特殊事项挂往来账的特殊处理：

1、股东借款的处理

《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业个人独资企业、合伙企业除外借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产、经营的, 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

也就是说，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，从借款之日满一年后，要视同利润分配按20%的税率缴纳个人所得税。

建议企业在清理中发现有股东借款，应提示股东及时在年底前归还。即12月31日前还款，有需要可以年后再借。

2、同一客户挂不同往来账的处理

同一客户供应商在不同往来科目挂账。建议尽可能调整至同一科目下，因为不同科目下多处挂账容易形成虚增资产和虚增债务，造成评估指标异常，带来稽查风险。对于既是客户又是供应商的，必然出现应收应付同时挂账。

最好双方签署下抵账协议，把这个客户的应收应付往来账进行抵销合并，规避风险 。

3、不属于企业承担费用挂往来的处理

企业承担了不属于企业的费用比如给个人的回扣或佣金，由于不能税前扣除，而挂在往来账。

建议企业若确实负担了这部分费用，可以计入营业外支出，所得税汇算清缴时做纳税调增即可，不要挂往来账。

4、企业间资金拆借的处理

企业间的资金拆借，包括关联方之间和非关联方之间的借款。

建议年底要核实是否签订合同，合同是否规定相应的利息，利息支付是否开具发票，避免因未签订合同、无偿使用、未开具发票、长期挂账等给企业带来涉税风险。违背常理自然引来税务稽查，需要财务提前关注。

5、挂账收入的处理

企业将未开票收入暂时计入往来，甚至永久计入往来，不打算纳税的，这种想法赶紧打消，因为不开票收入占比已成为税务稽查的重点。

6、虚开发票挂账的处理

企业因虚开发票资金不能回流而挂往来账的，坚决杜绝，虚开发票是现在稽查的重中之重，存货、往来、收入不成比例，发票三流不一致会马上让虚开发票的行为暴露。

7、发生坏账的处理

企业发生坏账的，要及时做坏账损失，在所得税汇算清缴时申报扣除，并提前准备好如下资料：

1）相关事项合同、协议或说明；

2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终中止执行的法律文书；

4）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

5）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

6）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受 灾情况说明以及放弃债权申明：

8）企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；

9）企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度

收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。